СОДЕРЖАНИЕ:
Глава 1. Тенденции развития учетных систем. Унификация и стандартизация учетных систем
Глава 2. Учетная политика в целях бухгалтерского учета. Сущность. Нормативное регулирование порядка формирования, изменения, раскрытия учетной политики. Стандартизация решений
2.1. Учетная политика организации - элемент системы нормативного регулирования бухгалтерского учета
2.2. Соотношение понятий "учетная политика" и "система ведения бухгалтерского учета"
2.3. Приказ по учетной политике. Разграничение полномочий и ответственности при формировании учетной политики
2.4. Сроки формирования учетной политики
2.5. Порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику
2.6. Сроки введения в действие изменений и дополнений, внесенных в учетную политику. Отражение в отчетности последствий внесения изменений в учетную политику
2.7. Раскрытие учетной политики
2.8. Пользователи учетной политики
2.9. Допущения, из которых исходит организация при формировании учетной политики
2.10. Требования, которые должна обеспечивать учетная политика организации
2.11. Содержание учетной политики
2.12. Объем вопросов, рассматриваемых учетной политикой
2.12.1. Выбор организацией способов бухгалтерского учета, вариантность которых предусмотрена нормативными документами по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности
2.12.2. Способы бухгалтерского учета, описание которых отсутствует в документах вышестоящих уровней
2.12.3. Способы бухгалтерского учета, в отношении которых организация утверждает особенности их применения, исходя из специфики условий хозяйствования
2.12.4. Способы бухгалтерского учета, в отношении которых организация утверждает способы, отличные от установленных
2.12.5. Способы бухгалтерского учета, вариантность которых обусловлена противоречиями и несовершенством действующего бухгалтерского законодательства
2.12.6. Вопросы налогообложения в учетной политике для целей бухгалтерского учета
2.13. Факторы, влияющие на принятие решений при выборе тех или иных учетных способов
2.14. Процесс формирования учетной политики. Особые случаи формирования учетной политики
2.14.1. Учетная политика в организациях, входящих в группы предприятий (холдингах)
2.14.2. Учетная политика в рамках совместной деятельности организаций
2.14.3. Доверительное управление и учетная политика
2.14.4. Учетная политика филиалов и представительств иностранных организаций
2.15. Оформление принятых решений. Стандартизация бухгалтерского учета в организации
2.15.1. СВБУ: первый уровень. Положение "Система ведения бухгалтерского учета"
2.15.2. СВБУ: второй уровень. Положения по ведению бухгалтерского учета. Классификаторы и справочники
2.15.3. СВБУ: третий уровень. Инструкции
2.16. Примеры оформления Приказа по учетной политике и принятых решений по выбору способов учета
2.16.1. Пример Приказа организации по учетной политике
2.16.2. Пример оформления учетной политики по выбору и установлению способов учета по объекту "Основные средства" (фрагмент)
2.16.3. Пример оформления учетной политики по обоснованию способа учета, отличного от установленного (фрагмент)
Глава 3. Рекомендации по решению методических вопросов учетной политики
3.1. Способы ведения бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности
3.2. Объект учета - основные средства
3.2.1. Квалификация ресурсов в составе основных средств
3.2.1.1. Установление стоимостного критерия как показателя существенности при квалификации ресурсов в качестве объектов основных средств
3.2.1.2. Учет в составе основных средств специальной оснастки
3.2.1.3. Учет объектов, непосредственная связь которых с процессом производства и извлечением экономических выгод неочевидна
3.2.1.4. Учет в составе основных средств коммерческой организации объектов, находящихся в муниципальной и государственной собственности
3.2.1.5. Квалификация приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий
3.2.1.6. Квалификация в качестве основных средств вложений в арендованные основные средства
3.2.2. Порядок формирования инвентарных объектов основных средств
3.2.3. Оценка основных средств при признании
3.2.3.1. Оценка объектов основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами
3.2.3.2. Оценка основных средств, приобретаемых по договорам, предусматривающим оценку в валюте
3.2.3.3. Оценка имущества, приобретаемого по договорам, предусматривающим оценку в валюте (условных единицах) при расчетах в рублях
3.2.3.4. Порядок учета процентов по заемным средствам на приобретение объектов основных средств
3.2.3.5. Порядок учета дополнительных расходов при поступлении объектов основных средств безвозмездно, в качестве вклада в уставный капитал,по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами
3.2.3.6. Оценка объекта лизинга, находящегося по условиям договора на балансе лизингополучателя
3.2.4. Последующая оценка
3.2.4.1. Переоценка основных средств
3.2.4.2. Изменение первоначальной стоимости после модернизации и реконструкции, частичной ликвидации
3.2.4.3. Порядок установления срока полезного использования основных средств
3.2.4.4. Расчет суммы амортизационных отчислений при нецелом количестве лет и вводе в эксплуатацию не с начала календарного года
3.2.4.5. Способ начисления амортизации по основным средствам
3.2.4.6. Порядок погашения стоимости "малоценных" основных средств
3.2.4.7. Амортизация объектов жилищного фонда и объектов некоммерческих организаций
3.2.4.8. Начисление ускоренной амортизации
3.2.5. Изменение расчетных оценок
3.2.5.1. Пересмотр срока полезного использования объектов основных средств, установленного при принятии к учету в случаях, отличных от процессов модернизации (реконструкции)
3.2.5.2. Изменение срока полезного использования нефтяных и газовых скважин, находящихся в эксплуатации, как один из способов уменьшения величины недоамортизированных сумм по ликвидированным скважинам
3.2.6. Момент признания активов в составе основных средств
3.2.6.1. Квалификация объектов, не оформленных документами, подтверждающими государственную регистрацию объектов недвижимости
3.2.6.2. Квалификация имущества, планируемого для использования в качестве основных средств, находящегося в запасе
3.3. Объект учета - доходные вложения в материальные ценности
3.3.1. Квалификация в составе доходных вложений в материальные ценности имущества, предназначенного для сдачи в аренду
3.3.2. Оценка доходных вложений в материальные ценности
3.3.2.1. Оценка доходных вложений в материальные ценности при осуществлении лизинговых операций
3.3.2.2. Переоценка активов, квалифицируемых в составе доходных вложений в материальные ценности
3.3.2.3. Амортизация доходных вложений в материальные ценности при осуществлении лизинговых операций
3.3.3. Момент признания доходных вложений в материальные ценности при осуществлении лизинговых операций
3.4. Объект учета - нематериальные активы
3.4.1. Квалификация объектов в составе нематериальных активов
3.4.1.1. Учет в составе нематериальных активов программных продуктов, по которым отсутствуют охранные документы
3.4.1.2. Учет в составе нематериальных активов лицензии на отдельные виды деятельности
3.4.1.3. Учет объектов нематериальных активов, которые перестали приносить экономические выгоды
3.4.2. Оценка нематериальных активов
3.4.2.1. Переоценка нематериальных активов
3.4.2.2. Способы начисления амортизации по нематериальным активам
3.4.2.3. Способ погашения стоимости нематериальных активов
3.5. Объект учета - расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
3.5.1. Квалификация активов в составе расходов на научно-исследовательские работы
3.5.2. Оценка активов, квалифицируемых в составе расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, при признании
3.5.3. Последующая оценка активов, квалифицированных в составе расходов по научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам
3.6. Объект учета - вложения во внеоборотные активы
3.6.1. Переоценка объектов незавершенного строительства
3.7. Объект учета - материалы
3.7.1. Квалификация специальной оснастки и спецодежды в составе материалов
3.7.2. Оценка материалов
3.7.2.1. Оценка материалов при признании
3.7.2.2. Учет процентов по заемным средствам на приобретение материально-производственных запасов
3.7.2.3. Способ оценки материально-производственных запасов, отпущенных в производство
3.7.2.4. Способы списания стоимости специальной оснастки и спецодежды
3.7.2.5. Оценка стоимости материалов в отчетности
3.7.3. Момент признания материально-производственных запасов
3.7.4. Отражение в учете процессов приобретения и заготовления и списания в производство материалов
3.7.4.1. Отражение в учете процесса приобретения и заготовления материалов
3.7.4.2. Порядок списания отклонений, учтенных на счете 16 "Отклонение в стоимости материалов"
3.8. Объект учета - затраты на производство
3.8.1. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости продукции и формирование финансового результата
3.8.2. Способ учета затрат по обычным видам деятельности
3.8.3. Способ (база) распределения косвенных расходов между объектами калькулирования
3.8.4. Оценка незавершенного производства в отчетности
3.9. Объект учета - товары
3.9.1. Порядок формирования покупной стоимости товаров
3.9.2. Оценка товаров при выбытии и в отчетности
3.10. Объект учета - готовая продукция
3.11. Объект учета - расходы на продажу
3.12. Объект учета - финансовые вложения
3.12.1. Оценка финансовых вложений
3.12.1.1. Формирование первоначальной стоимости финансовых вложений, приобретаемых за плату
3.12.1.2. Последующая оценка финансовых вложений
3.12.1.3. Переоценка акций, имеющих рыночную стоимость и числящихся в составе долгосрочных финансовых вложений
3.12.1.4. Оценка долевых финансовых вложений при увеличении уставного капитала общества с ограниченной ответственностью за счет имущества общества в целях бухгалтерского и налогового учета
3.12.1.5. Оценка финансовых вложений при их выбытии
3.12.1.6. Обесценение финансовых вложений
3.13. Объект учета - расходы будущих периодов
3.14. Объект учета - расчеты с бюджетом по налогу на прибыль
3.15. Объект учета - расчеты с персоналом
3.16. Объект учета - внутрихозяйственные расчеты
3.16.1. Квалификация расчетов в качестве внутрихозяйственных
3.16.2. Квалификация расчетов коммерческой организации с созданным ею учреждением в составе внутрихозяйственных расчетов
3.17. Объект учета - добавочный капитал
3.17.1. Учет сумм добавочного капитала при выбытии имущества, подлежащего переоценке
3.18. Объект учета - нераспределенная прибыль
3.18.1. Порядок распределения и использования чистой прибыли
3.19. Объект учета - расчеты по займам и кредитам
3.19.1. Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную
3.19.2. Отражение процентов, дисконта по причитающимся к оплате векселям, облигациям
3.20. Объект учета - целевое финансирование
3.20.1. Квалификация средств в качестве средств целевого финансирования
3.21. Объект учета - резервы
3.21.1. Состав резервов предстоящих расходов и платежей
3.21.2. Резерв на оплату отпусков
3.21.3. Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание
3.21.4. Учет резервов, образованных в связи с возникновением условных фактов хозяйственной деятельности
3.21.5. Оценочные резервы
3.22. Объекты учета - доходы и расходы
3.22.1. Квалификация доходов и расходов в составе доходов от обычных видов деятельности или прочих доходов и расходов
3.22.2. Квалификация доходов и расходов, возникающих в результате переоценки объекта основных средств
3.22.3. Доходы соисполнителей при выполнении работ, оказании услуг
3.22.4. Доходы организаций, реализующих товары и услуги с применением путевок, талонов, билетов, жетонов, карт и иных документов
3.22.5. Проценты в составе расходов по обычным видам деятельности
3.22.6. Налоги и сборы в составе расходов
3.22.7. Оценка расходов при расчетах в условных единицах
3.22.8. Оценка расходов при расчетах в неденежной форме
3.22.9. Доходы и расходы лизингодателя
3.22.10. Расходы на ремонт основных средств
3.23. Прочие объекты учета
3.23.1. Объект учета - материальные ценности для передачи их в дар своим сотрудникам
3.23.2. Объект учета - квартиры
3.23.3. Объект учета - беспроцентные займы
3.22.4. Объект учета - потери от порчи и недостачи
Глава 4. Организационно-технические аспекты учетной политики
4.1. Организация учетной службы
4.1.1. Бухгалтерия и бухгалтерская служба организации
4.1.2. Учетная служба организации
4.2. Разработка рабочего плана счетов организации
4.2.1. Как подойти к разработке рабочего плана счетов
4.2.2. Выбор синтетических счетов учета
4.2.3. Критерии оценки рабочего плана счетов
4.3. Документооборот (первичные документы, технология сбора и обработки информации, отчетность)
4.3.1. Первичные учетные документы. Разработка организацией первичных документов и требования, предъявляемые к ним
4.3.2. Как подойти к организации документооборота
4.3.3. Факторы, влияющие на технологию сбора и обработки информации
4.3.4. Порядок подготовки отчетности
4.4. Порядок инвентаризации активов и обязательств
4.4.1. Сущность и цели инвентаризации
4.4.2. Порядок проведения инвентаризации
4.4.3. Факторы, влияющие на принятие решений при формировании учетной политики в части разработки порядка инвентаризации
4.4.4. Вопросы, которые должна решить организация при разработке порядка инвентаризации
4.4.5. Порядок составления инвентаризационных форм
4.4.6. Какие из положений в отношении инвентаризации должны быть включены в приказ по учетной политике?
4.4.7. Внутренние документы по проведению инвентаризаций
4.4.8. Ошибки проведения инвентаризации и их последствия
4.5. Организация системы контроля за хозяйственными операциями
4.5.1. Требования к системе внутреннего контроля и ее составляющие: система бухгалтерского учета, контрольная среда, средства внутреннего контроля
4.5.2. Оценка системы внутреннего контроля
Глава 5. Налоговый учет. учетная политика в целях налогообложения: нормативное регулирование порядка формирования, изменения. стандартизация решений
5.1. Налоговый учет
5.2. Учетная политика для целей налогообложения
5.2.1. Нормативное регулирование. Содержание учетной политики в целях налогообложения
5.2.2. Объем вопросов, решаемых методом учетной политики в целях налогообложения
5.2.2.1. Выбор способа налогового учета в случае, когда налоговое законодательство допускает вариантность или требует от налогоплательщика установить способ учета
5.2.2.2. Способы налогообложения операций, не предусмотренные налоговым законодательством
5.2.2.3. Способы налогообложения операций, вариантность которых обусловлена противоречивостью налогового законодательства
5.2.3. Учетная политика переходного периода
5.3. Оформление принятых решений. Стандартизация налогового учета в организации
5.4. Примеры оформления приказа по учетной политике для целей налогообложения и принятых решений по выбору способов учета
5.4.1. Пример приказа по учетной политике для целей налогообложения
5.4.2. Пример приказа по учетной политике для целей налогообложения в отношении учета основных средств (фрагмент)
5.4.3. Пример приказа по учетной политике для целей налогообложения в части обоснования выбранного организацией способа учета (фрагмент)
Глава 6. Рекомендации по решению методических вопросов учетной политики для целей налогообложения
6.1. Налог на добавленную стоимость
6.1.1. Порядок определения налоговой базы
6.1.1.1. Определение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
6.1.1.2. Определение налоговой базы при получении выручки в иностранной валюте
6.1.1.3. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
6.1.1.4. Определение налоговой базы с учетом сумм, штрафных санкций, связанных с нарушением условий хозяйственных договоров об оплате реализованных товаров (работ, услуг)
6.1.2. Момент определения налоговой базы
6.1.2.1. Понятие "отгрузка" в целях исчисления налога на добавленную стоимость
6.1.2.2. Момент определения налоговой базы для общего порядка налогообложения
6.1.2.3. Момент определения налоговой базы налогоплательщиками - изготовителями товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев
6.1.2.4. Момент определения налоговой базы налоговыми агентами
6.1.3. Порядок применения налоговых вычетов
6.1.3.1. Применение вычета по товарам (работам, услугам, имущественным правам), использованным при осуществлении операций, облагаемых по ставке 0%
6.1.3.2. Порядок применения налоговых вычетов по расходам, нормируемым в целях исчисления налога на прибыль, в случаях когда налоговый период по НДС не совпадает с налоговым (отчетным) периодом, по итогам которого производится расчет норматива
6.1.3.3. Порядок применения налоговых вычетов по расходам будущих периодов
6.1.3.4. Порядок определения даты принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав в целях применения налоговых вычетов
6.1.3.5. Порядок применения налоговых вычетов в случаях поступления счетов-фактур с нарушением установленных сроков
6.1.3.6. Порядок принятия к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), передаваемых в рекламных целях
6.1.3.7. Порядок принятия к вычету сумм НДС, предъявленных поставщиками материалов, в целях реализации пп. 24 п. 3 ст. 149 НК РФ
6.1.3.8. Учет НДС по расходам на ликвидацию основных средств
6.1.4. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%
6.1.5. Налоговый период и сроки уплаты налога в бюджет
6.2. Налог на прибыль
6.2.1. Порядок признания доходов от сдачи имущества в аренду (субаренду) и от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности
6.2.2. Порядок признания расходов по операциям, связанным со сдачей имущества в аренду (субаренду) и предоставлением в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности
6.2.3. Метод признания доходов и расходов
6.2.4. Порядок признания отдельных видов внереализационных и прочих расходов при методе начисления
6.2.5. Порядок распределения доходов по производствам с длительным технологическим циклом
6.2.6. Порядок оценки сырья и материалов при списании
6.2.7. Порядок и методы расчета амортизации
6.2.7.1. Выбор метода начисления амортизации
6.2.7.2. Порядок применения амортизационной премии
6.2.7.3. Применение специальных коэффициентов
6.2.8. Установление срока полезного использования по объектам основных средств
6.2.8.1. Установление срока полезного использования по объектам основных средств, бывшим в эксплуатации
6.2.8.2 Установление срока полезного использования по объектам основных средств, полученным в виде вклада в уставный (складочный) капитал
6.2.9. Определение первоначальной стоимости основных средств, поступивших по договору мены
6.3. Момент признания в составе основных средств объектов недвижимого имущества
Глава 7. Организационно-технические аспекты учетной политики для целей налогообложения
7.1. Организация налоговой службы
7.2. Разработка требований к системе аналитического учета
7.3. Первичные документы и регистры налогового учета
7.4. Технология сбора и обработки налоговой информации
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1. Способы бухгалтерского учета, вариантность которых предусмотрена нормативными документами по бухгалтерскому учету
Приложение 2. Способы налогового учета, вариантность которых предусмотрена налоговым законодательством или в отношении которых организация должна принять решения
Приложение 3. Типовая программа обучения специализированных подразделений организации
Приложение 4. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"
Приложение 5. Приказ Минфина России от 09.12.1998 N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98"
Литература